Займы между

юридическими лицами

Риски и нюансы по белорусскому законодательству

Займы между

юридическими лицами

Риски и нюансы по белорусскому законодательству

Внутригрупповое финансирование через займы – распространённая практика среди организаций. Однако руководители не всегда учитывают возможные налоговые и правовые последствия таких операций. Остановимся на ключевых рисках, связанных с предоставлением и получением займов внутри бизнес-структур.

1. Рыночность условий: как избежать претензий от контролирующих орган

Сделки по предоставлению займов попадают в поле зрения налоговых инспекторов, особенно если они заключены:
- Со взаимозависимыми лицами (например, дочерние компании);
- С независимыми контрагентами, применяющими специальные налоговые режимы (например, УСН).

По закону, такие сделки проверяются на соответствие рыночным условиям в рамках требований к трансфертному ценообразованию (ТЦО), если их сумма превышает 400 000 белорусских рублей за год.
Более того, согласно статье 33 Налогового кодекса Республики Беларусь, любые займы могут быть рассмотрены на предмет получения необоснованной налоговой выгоды, даже если сумма ниже установленного порога.
Чтобы минимизировать риски, важно:
- Провести анализ рынка;
- Обосновать процентную ставку экономически;
- Подготовить документальное подтверждение рыночности условий.

2. Тонкая капитализация: ограничения на списание процентов

Даже при соблюдении рыночных условий, расходы по займам от взаимозависимых лиц могут быть ограничены из-за правила тонкой капитализации.

Это означает, что часть процентов может быть не принята к учету при расчете налога на прибыль, если соотношение заемных и собственных средств выходит за допустимые пределы.

Как действовать:
- Идентифицируйте контролируемую задолженность;
- Рассчитайте коэффициент капитализации;
- Сравните фактические показатели с нормативными значениями.

Результат поможет понять, какие затраты можно учесть, а какие — нет, и избежать доначисления налогов в будущем.

3. Микрофинансовая деятельность: когда обычный заем становится риском

Если компания регулярно предоставляет займы другим организациям или физическим лицам, такая деятельность может быть признана микрофинансовой. А это уже требует обязательной регистрации в реестре микрофинансовых организаций, который ведёт Национальный банк Республики Беларусь.

В соответствии с Указом Президента № 394, микрофинансовой считается деятельность, связанная с предоставлением трёх и более микрозаймов (до 15 000 BYN) в течение одного календарного месяца.

Чем опасна такая квалификация:
- Договор займа может быть признан недействительным;
- Суммы основного долга и начисленных процентов подлежат возврату в бюджет;
- Возможны штрафные санкции.
Важно помнить: грань между разовой финансовой операцией и системной деятельностью очень тонкая. Лучше заранее проанализировать частоту и объём предоставляемых займов.

Что же делать бизнесу?

Чтобы избежать налоговых споров и финансовых потерь, рекомендуется:

- Проверять все договоры займа на соответствие рыночным условиям;
- Учитывать требования к тонкой капитализации при работе с взаимозависимыми сторонами;
- Анализировать частоту и объём займов, чтобы не попасть под определение микрофинансовой деятельности;
- Формировать пакет документов, подтверждающий экономическую обоснованность операций.
Есть вопросы по налогообложению или ведению бухгалтерии?
Приглашаем в наш эксперт-канал в Telegram.
Мы ценим Ваше время, поэтому в ленте – только важная и актуальная информация.
Больше о бизнесе, учете и налогах